Загальна ставка ПДФО — 18%. Але Податковий кодексу України передбачає й інші розміри ставок, зокрема 15% та 0%
Суми лікарняних, відпускних, нараховані (виплачені) у 2016 році за місяці 2016 року, оподатковуються за ставкою 18%. Суми лікарняних, нараховані та виплачені у 2016 році за місяці 2015 року, включаються при перерахунку до загального оподатковуваного доходу відповідних податкових періодів (місяців) 2015 року та оподатковуються за ставками 15% (20%).
Суми відпускних, нараховані та виплачені у 2015 році за 2016 рік, відносяться до загального оподатковуваного доходу 2016 року та оподатковуються за ставкою 18%.
Інші доходи оподатковуються за відповідною ставкою податку, яка діяла (діє) на момент їх нарахування.
Із 01.01.2016 виплаті пенсій у розмірі, що перевищує 4134 грн. (трикратний розмір мінімальної заробітної плати), утримують ПДФО із загальної суми перевищення за ставкою 15%.
Із сум процентів, нарахованих за податковий (звітний) місяць на суми банківських вкладних (депозитних) або поточних рахунків, ПДФО утримується за ставкою 18%.
Для доходів у вигляді виграшів, призів, починаючи з 01.01.2016, встановлена єдина ставка ПДФО у розмірі 18%.
У 2016 році розмір податкової соціальної пільги становить у розмірі 100% — 689,00 грн., у розмірі 150% — 1033,50 грн., у розмірі 200% — 1378,00 грн.
Порівняльна таблиця оподаткування заробітної плати
Показник
|
Порядок оподаткування
|
до 01.01.2016
|
після 01.01.2016
|
ПДФО
|
Ставка податку
|
15% (20%)
|
18%
|
Розмір ПСП
|
609 грн.
|
689 грн.
|
Граничний розмір доходу для застосування ПСП
|
1710 грн.
|
1930 грн.
|
ЄСВ
|
Нарахування
|
36,76%-49,7%, 33,2% (лікарняні), 8,41% (зарплата та лікарняні інвалідів)
|
22%, 8,41% (зарплата та лікарняні інвалідів)
|
Утримання
|
3,6%, 2% (лікарняні)
|
не проводиться
|
Понижуючий коефіцієнт
|
не менше 0,4
|
не застосовується
|
Максимальна величина бази нарахування
|
17 прожиткових мінімумів для працездатних осіб
(23 426 грн.)
|
25 прожиткових мінімумів для працездатних осіб
(34 450 грн.)
|
Правило «мінімального страхового платежу»
|
застосовується
|
застосовується
|
Військовий збір
|
Ставка податку
|
1,5%
|
1,5%
|
За матеріалами листа ДФС від 25.01.2016 № 2237/7/99-99-17-02-01-17, та публікації Андрія Дудніка, експерта «МЦФЕР: Головбух»